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随着生活压力越来越大，很多人选择赚外快贴补家用。而对于很多企业而言，用盈余资产购买理财产品、发放委托贷款，或者选择“打新股”、在二级股票市场买卖股票等行为已屡见不鲜。赶上行情好的时候“外快”收入甚至超过主营业务收入。
对于企业非经营收入怎样缴税？以及营改增后会不会增加企业税务风险？针对这些问题《财智无界》采访了深圳市会计协会专家库专家、高级会计师、注册税务师夏旭老师。
夏旭老师履历：
l 高级会计师、注册税务师
l 深圳市政府采购评审专家成员l 深圳外商投资企业协会财税顾问l 深圳市会计协会专家库专家
l 深圳永旭税务师事务所合伙人l 西政投资集团首席财务官
l 从事财税行业二十多年，先后担任上市公司、百强 房地产企业财务总监，大型金融企业税务总监
水不流动是“死水一滩”,资金不流动则没有任何收益
用盈余资金不论是购买理财产品还是股票，都是希望在保持企业资金流动性情况下，提升闲置资金利用率。以上市公司为例，发行新股后有了一大笔闲置资金，受限于上市公司对资金使用有明确要求，以及“募集资金管理办法”，企业不能随意使用这笔资金。
而从资金募集到资金使用存在一定时间差，在这段时间内资金始终处于闲置状态。单纯的放在银行，收益率会非常低。怎样更好的利用闲置资金，扩大收益是企业优先考虑的。
除了希望资金流动起来带来收益外，企业利用资金投资时还会考虑到安全性，同时结合企业战略、风险、合规等多方面考虑。所以低风险理财产品和固定收益类产品。
非经营性收入缴税,要分场景不能一概而论随着企业投资收益不断扩大，对于非经营性收入应该怎样缴税的问题众说纷纭。对此，夏旭老师也有自己的看法。
夏旭老师认为：我国收入税种常见为企业所得税和增值税，就算是非经营性收入也是需要交税的。但这个问题不能一概而论，金融投资分很多情形，不同类型的收入，所缴纳税款也不尽相同。
企业非经营性收入主要看投资的场景类型，例如投资国债类所获利息就属于免税收入，而购买企业债券则不免税；买卖股票需要缴纳增值税；购买公募基金不需要缴纳增值税，但公募基金转让则需要缴纳所得税。
就我国税收而言，还是以导向作为重要判断依据，鼓励类的投资往往不用缴税，反之非鼓励类、限制类的组需要缴税。
虽然平移营业税框架政策,但也不能忽视潜在的税务风险
既然需要纳税，就有潜在的税务风险，尤其是营改增政策到来后，怎样规避非营业性收入带来的税务风险，夏旭老师告诉《财智无界》：营改增从16年逐步开展实施已有近5年时间。从企业买卖理财产品、股票等层面来看，基本上是营业税框架下的平移，现行增值税条件下政策与营业税时期基本相同。
虽然变化不大，但对企业而言也不能说完全掉以轻心，尤其是从营业税改增值税后属于完全陌生的税务环境。在这近5年时间里，陆陆续续推出了多项税收政策，例如资管产品的利息收入征增值税等。
非经营性收入所带来的税务风险应该区分来看。以股票为例，其操作流程都属于标准化模式，企业购买股票后必须要缴纳增值税、企业所得税收入，对于增值税和企业所得税本身也有专门的规定，因此出现税务风险概率不大。
而理财产品则不太相同，除了银行发行的理财产品外，还有各种券商、金融机构发放的理财产品，不仅是种类多样而且缴纳增值税计算方法也不一样。另外，有些企业对于投资没有经验，买卖股票等金融商品后缴纳了所得税但忘了缴增值税，这些情况都增加了购买理财产品税务风险不确定性。
通过财务报表识别税务风险是完全可以实现的
有人说，财务报表是企业一面“镜子”，它全面反映了企业的经营成果和财务管理状况。怎样对财务报表中涉税事项梳理，防范税务风险增加呢？夏旭老师认为：会计与税务收入、成本、扣除之间既有诸多联系，也存在着口径和时间层面的诸多差异，从财务报表中识别税务风险是完全可以实现的。
其次，财务报表内部数据也有内在逻辑。例如存货与收入、成本之间的关联，收入与现金流有关联。另外，通过财务报表中的存货周转率、应收账周转率、销售净利润率、净资产收益率、市盈率等诸多层面，能够反映出企业盈利水平，并映射出相关的税务问题。
从财务报表中预防税务风险更应该建立起税务风险预警模型，从内部构件税务风险核查机制。
企业并购规避税务风险要做到“知己知彼”近年来，企业间并购的新闻屡见不鲜，怎样在把握机遇的同时，准确地对税务风险进行识别和管控，将是成功并购的关键所在。夏旭老师表示，外贸、大宗交易、制造业、地产、金融等行业的税务特点有着较大差异，在尽调阶段首先要熟悉对方行业，了解对方行业的税务特点。
其次，要做到对企业特点了解。例如对方是国企、民企还是外资，企业特点不同，对企业税务风险评估度也不一样。例如对国企或者上市公司，他们有着极其严格的内控制度，因此在税务审查合规层面就会少很多。
再者，做好企业并购还需要在人员方面做好准备。例如尽调团队的成员组成、怎样进场执行等，根据对方企业、行业的特点组建专业尽调队伍。
最后，不同交易模式下税务尽调工作也有差异。一起大宗并购案不论是境内、境外，还是股权交易、债权交易、资产交易，包括可能涉及到的远期交易或者近期交易，其在不同模式下的税务风险有着明显不同。因此我们在做税务尽调过程中，必须要将交易特点和被收购企业特点充分考虑在内。
其实，不论是企业非经营性收入，还是企业间并购案，税务风险看似离我们很远，其实就潜藏着我们身边。做好税务风险规避不仅要梳理财务报表中的涉水事项，更应该充分了解各行各业间的税务政策，只有做到“知己知彼”才能做到防范税务风险于未然。
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